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所得稅法交際費基本限額規定合理性之研究

Authors
Publisher
國立政治大學
Keywords
  • 交際費

Abstract

交際費是企業經營的一項必要成本,其是否應有限額之規定,又限額計算之標準是否合理,攸關租稅政策之合理性以及企業租稅負擔之公平性。我國現行所得法對交際費之基本限額規定以營利事業之業別及其營業額為基礎,是否能反映企業經營所須必要與合理的交際費額度,經常招致實務界的批評。尤其以營業額作為交際費限額計算基礎之規定,一直被認為容易造成中小企業交際費超限遭剔除,因而使其在租稅負擔上處於不公平的地位。然而上述批評皆無實證資料佐證,較缺乏說服力,因此本文利用財政部財稅資料中心民國85年營利事業所得稅申報書電腦檔案資料為研究樣本,依據稅法交際費基本限額之規定,進行敘述性統計分析及迴歸實證模型分析,檢驗所得稅法對營利事業交際費列報基本限額規定之合理性,並輔以先進國家稅法對交際費列報之規定,作為我國參考改進之建議。

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